申報高新技術(shù)企業(yè)認定，“三表一致”有多重要？

隨著近些年經(jīng)濟的發(fā)展及逐步趨穩(wěn)，高新技術(shù)企業(yè)認定也正在經(jīng)歷一個由“保增量”到“抓質(zhì)量”的轉(zhuǎn)變過程，除了開始對材料的前后邏輯、合理合規(guī)、技術(shù)要求支撐等內(nèi)容進行嚴格審核外，財務研發(fā)數(shù)據(jù)也逐漸成為材料審核的一個重點。
 

高新認定中的“三表”是什么？

1.年度審計報告中“利潤表--研發(fā)費用”；

2.高新研發(fā)費用專項審計報告中“三年研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”；

3.企業(yè)年度所得稅納稅申報表（匯算清繳）中的研發(fā)費用（研發(fā)項目數(shù)量和人員也需要關注）。

怎樣理解“三表”不一致？

如果企業(yè)沒有建立研發(fā)專賬或者建賬不規(guī)范，往往會出現(xiàn)“臨時抱佛腳” 現(xiàn)象，結(jié)果就是一表一數(shù)，或數(shù)據(jù)金額差別大的情況，甚至出現(xiàn)企業(yè)自身不記得所填報數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。這就是真正意義上的“三表”不一致。

而在規(guī)范建賬管理的基礎上，要達到“三表”真正一致有時很難，根本原因是因為核算口徑不一致（會計核算口徑依據(jù)、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的認定口徑依據(jù)、研發(fā)費用加計扣除口徑依據(jù)）。由于統(tǒng)計口徑不同，以及加計扣除和高新對于研發(fā)費歸集范圍不同的原因，利潤表、專項審計報告和所得稅納稅申報表中研發(fā)費用出現(xiàn)小范圍的差額是合理的。例如：高新技術(shù)企業(yè)認定中要求，其他費用不得超過研發(fā)費總額的20%，而研發(fā)加計扣除項目中要求，其他費用不得超過研發(fā)總額的10%；在高新技術(shù)企業(yè)認定中，用于研發(fā)的房屋固定資產(chǎn)折舊投入費用可歸集為直接投入，而在加計扣除中，這部分費用不能計算等等。但是需要明確，“三表”數(shù)據(jù)之間的差異較小且能夠進行合理解釋，而不是隨意填寫、沒有依據(jù)。

“三表”不一致對申報高新技術(shù)企業(yè)有何影響？

這會給人一種“財務體系不健全不規(guī)范”、“企業(yè)內(nèi)部風險把控制度不合格”等不良印象，不利于高新審核的通過，更不利于企業(yè)后期應對科委、科技部等相關部門的核查。

企業(yè)未來應該如何做到“三表”一致

隨著“三表一致”要求的提出及審核形勢逐步的趨嚴，更加凸顯前期統(tǒng)籌規(guī)劃的重要性，企業(yè)需要立足于實際，以財務為切入點， 嚴格按照《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》及《會計準則》和《稅務準則》對研發(fā)費進行建賬，對研發(fā)人員、研發(fā)項目、成果轉(zhuǎn)化進行系統(tǒng)化管理，以此督促企業(yè)向規(guī)范型高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。


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