如何正確填寫研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)表？需要留存哪些備查資料？

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)表

　　根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，同時(shí)填報(bào)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除明細(xì)表》(以下簡稱《明細(xì)表》)。《明細(xì)表》共分為四個(gè)部分，分別是：

　　第一部分：基本情況。包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、所屬期、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等信息。

　　第二部分：研發(fā)項(xiàng)目情況。包括研發(fā)項(xiàng)目名稱、研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)、研發(fā)項(xiàng)目類型、研發(fā)項(xiàng)目開始時(shí)間、研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)間、研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)容簡介等信息。

　　第三部分：研發(fā)費(fèi)用情況。包括研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目、研發(fā)費(fèi)用金額、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額等信息。

　　第四部分：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除合計(jì)情況。包括研發(fā)費(fèi)用總額、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后的應(yīng)納稅所得額等信息。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的研發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際情況，按照《明細(xì)表》的要求，準(zhǔn)確、完整、合理地填寫各項(xiàng)信息。企業(yè)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1. 研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)應(yīng)按照規(guī)定的格式編制，即“年份+行業(yè)代碼+企業(yè)代碼+項(xiàng)目序號(hào)”，例如“2023-01-001-01”表示2023年第一個(gè)行業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))的第一個(gè)企業(yè)的第一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。

　　2. 研發(fā)項(xiàng)目類型應(yīng)按照規(guī)定的分類填寫，即“基礎(chǔ)研究”、“應(yīng)用研究”、“試驗(yàn)發(fā)展”或“其他”。

　　3. 研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)容簡介應(yīng)簡要說明研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容、方法、成果等，不超過500字。

　　4. 研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定的分類填寫，即“人員人工費(fèi)用”、“直接投入費(fèi)用”、“折舊費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”或“其他相關(guān)費(fèi)用”。

　　5. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)填寫，即未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為100%，形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為200%?？萍夹椭行∑髽I(yè)未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為75%。

　　6. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額應(yīng)按照規(guī)定的公式計(jì)算，即研發(fā)費(fèi)用金額乘以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。

　　二、備查資料

　　根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，應(yīng)當(dāng)自行建立研發(fā)費(fèi)用核算制度，對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，并按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，自行留存相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1. 企業(yè)應(yīng)留存研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、研發(fā)計(jì)劃、研發(fā)合同、研發(fā)報(bào)告、研發(fā)成果等資料，以證明研發(fā)項(xiàng)目的存在性、合法性、合理性和有效性。

　　2. 企業(yè)應(yīng)留存研發(fā)人員的工作合同、工資單、社會(huì)保險(xiǎn)繳納憑證、外聘人員的勞務(wù)合同、發(fā)票等資料，以證明研發(fā)人員的身份、工作內(nèi)容、工作時(shí)間和工資支出。

　　3. 企業(yè)應(yīng)留存研發(fā)材料、燃料、動(dòng)力、模具、工藝裝備、樣品、樣機(jī)、試制產(chǎn)品等的購置憑證、入庫單、出庫單、領(lǐng)用單、消耗單、報(bào)廢單等資料，以證明研發(fā)直接投入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。

　　4. 企業(yè)應(yīng)留存研發(fā)儀器、設(shè)備的購置憑證、入庫單、領(lǐng)用單、折舊計(jì)算表、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用發(fā)票、租賃合同、租賃費(fèi)用發(fā)票等資料，以證明研發(fā)儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)用和運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。

　　5. 企業(yè)應(yīng)留存研發(fā)無形資產(chǎn)的購置憑證、入庫單、領(lǐng)用單、攤銷計(jì)算表、使用合同、使用費(fèi)用發(fā)票等資料，以證明研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。

　　6. 企業(yè)應(yīng)留存新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)等的合同、發(fā)票、報(bào)告等資料，以證明這些費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。

　　7. 企業(yè)應(yīng)留存與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用的合同、發(fā)票、報(bào)告等資料，以證明這些費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。同時(shí)，應(yīng)注意這些費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
 

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