研發(fā)費用加計扣除：企業(yè)所得稅稅前扣除項目的操作流程

　　研發(fā)費用加計扣除是一項鼓勵企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，具體操作流程如下：

　　(一)確定研發(fā)活動范圍。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條第一項的規(guī)定，研發(fā)活動是指為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而進(jìn)行的系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的活動，包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)規(guī)范，合理劃分研發(fā)項目，明確研發(fā)目標(biāo)、內(nèi)容、預(yù)期成果、進(jìn)度安排、費用預(yù)算等。

　　(二)確定研發(fā)費用項目和金額。研發(fā)費用是指企業(yè)為開展研發(fā)活動而發(fā)生的直接費用和間接費用，包括人員費用、材料費用、外部服務(wù)費用、研發(fā)設(shè)備折舊費用、研發(fā)場地租賃費用、水電費用、差旅費用、會議費用、專利費用等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，按照稅法規(guī)定和會計準(zhǔn)則，合理核算研發(fā)費用的項目和金額，建立完善的研發(fā)費用管理制度，做好研發(fā)費用的登記、歸集、分?jǐn)?、核算等工作?/p>

　　(三)確定研發(fā)費用的扣除方式。研發(fā)費用有兩種扣除方式，一是未形成無形資產(chǎn)的，按照實際發(fā)生額的100%在稅前據(jù)實扣除，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除，即實現(xiàn)200%的扣除;二是形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，即實現(xiàn)200%的攤銷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)活動的性質(zhì)、目的、結(jié)果等因素，合理判斷研發(fā)費用是否形成無形資產(chǎn)，選擇適當(dāng)?shù)目鄢绞?，避免重?fù)扣除或漏扣。

　　(四)填報研發(fā)費用加計扣除信息。企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，應(yīng)在當(dāng)年7月份預(yù)繳、10月份預(yù)繳以及企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站，填報《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除信息表》，并按照要求上傳相關(guān)資料，如研發(fā)項目清單、研發(fā)費用明細(xì)、研發(fā)合同、發(fā)票等。

　　(五)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接收到企業(yè)填報的研發(fā)費用加計扣除信息后，將進(jìn)行初步審核，如發(fā)現(xiàn)問題，將及時通知企業(yè)進(jìn)行更正或補(bǔ)充。稅務(wù)機(jī)關(guān)還將根據(jù)風(fēng)險評估，對部分企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場核查或者事后調(diào)查，核實企業(yè)的研發(fā)活動和研發(fā)費用的真實性、合理性、準(zhǔn)確性，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，將依法進(jìn)行處理。
 

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