科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的操作指南

　　一、研發(fā)費用

　　研發(fā)費用是指企業(yè)為了獲取新的科學(xué)知識、新的技術(shù)、新的產(chǎn)品、新的工藝或者新的材料而進(jìn)行的系統(tǒng)的、創(chuàng)造性的活動中發(fā)生的費用，包括直接費用和分?jǐn)偟拈g接費用。具體包括以下幾個方面：

　　1.設(shè)備費：指為研發(fā)項目購置或租賃的儀器、設(shè)備、軟件等的購置費、租賃費、運輸費、安裝費、維修費、保險費等;

　　2.材料費：指為研發(fā)項目使用的原材料、輔助材料、燃料動力等的費用;

　　3.工資及福利費：指為研發(fā)項目支付的研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等;

　　4.委托費：指企業(yè)委托境內(nèi)外其他單位或個人承擔(dān)研發(fā)項目的費用;

　　5.專利費：指為研發(fā)項目申請、維持、轉(zhuǎn)讓、許可專利權(quán)等支付的費用;

　　6.其他直接費用：指除上述費用以外，為研發(fā)項目專門發(fā)生的其他費用，如差旅費、會議費、咨詢費、試驗費、檢測費、校對費、翻譯費、印刷費、出版費等。

　　(一)間接費用是指企業(yè)為支持研發(fā)活動而發(fā)生的管理費用和公共服務(wù)費用，主要包括以下幾類：

　　1.管理費用：指企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督研發(fā)活動而發(fā)生的管理人員的工資及福利費、辦公費、通訊費、水電費、折舊費等;

　　2.公共服務(wù)費用：指企業(yè)為提供研發(fā)活動所需的公共服務(wù)而發(fā)生的費用，如圖書館、檔案館、信息中心、計算中心、實驗室、試驗場地等的建設(shè)、運行、維護(hù)費用等。
 

　　(二)研發(fā)費用的歸集口徑，主要根據(jù)研發(fā)費用是否形成無形資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分，具體如下：

　　1.未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計入當(dāng)期損益的費用。這部分費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;

　　2.形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本的費用。這部分費用，在按規(guī)定攤銷的基礎(chǔ)上，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　二、操作流程

　　科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的操作流程如下：

　　1. 企業(yè)自行判斷是否符合科技型中小企業(yè)的條件，如果符合，可以申請認(rèn)定為科技型中小企業(yè)。認(rèn)定方式有兩種：一是通過國家科技型中小企業(yè)信息管理系統(tǒng)(網(wǎng)址為1)在線申報，二是通過省級科技主管部門組織的現(xiàn)場評審。認(rèn)定有效期為兩年，期滿后需要重新申請。

　　2. 企業(yè)在開展研發(fā)活動時，應(yīng)當(dāng)按照《研究開發(fā)費用核算與報告準(zhǔn)則》(財會〔2017〕15號)的要求，做好研發(fā)項目的管理和研發(fā)費用的核算，建立完善的研發(fā)費用輔助賬，確保研發(fā)費用的真實性、合理性和可追溯性。

　　3. 企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照《公告》的規(guī)定，計算研發(fā)費用的加計扣除額，并在《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》的“附表六：研究開發(fā)費用加計扣除明細(xì)表”中填報相關(guān)信息，同時在《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》的“附表一：企業(yè)所得稅納稅申報表(適用于一般企業(yè))”的“第十一欄：其他扣除”中填報研發(fā)費用的加計扣除額。

　　4. 企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：

　?、佟　犊萍夹椭行∑髽I(yè)認(rèn)定證書》或者《科技型中小企業(yè)認(rèn)定通知書》的復(fù)印件;

　?、凇⊙邪l(fā)項目的名稱、內(nèi)容、目標(biāo)、進(jìn)度、預(yù)期成果等信息的說明材料;

　?、邸⊙邪l(fā)費用的明細(xì)表和輔助賬，以及相關(guān)的憑證、合同、發(fā)票等原始憑證的復(fù)印件;

　?、堋∑渌悇?wù)機關(guān)要求提供的與研發(fā)費用加計扣除相關(guān)的資料。

　　5. 稅務(wù)機關(guān)在接收企業(yè)所得稅申報后，將對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的資格、研發(fā)活動、研發(fā)費用等進(jìn)行審核，如有疑問，可以要求企業(yè)補充提供相關(guān)資料或者進(jìn)行現(xiàn)場核查。稅務(wù)機關(guān)在審核通過后，將按照《公告》的規(guī)定，確定企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除額，并在企業(yè)所得稅的征收管理中予以執(zhí)行。
 

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