研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)分析，以及備查資料的留存要點(diǎn)

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)勢(shì)分析

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是一項(xiàng)具有重要意義和積極作用的稅收優(yōu)惠政策，其主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)降低企業(yè)研發(fā)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策通過(guò)在稅前對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，降低了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而減少了企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于給予了企業(yè)一定比例的研發(fā)補(bǔ)貼，有效地降低了企業(yè)的研發(fā)成本，增加了企業(yè)的利潤(rùn)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，2015年至2018年，全國(guó)累計(jì)有超過(guò)100萬(wàn)戶企業(yè)享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，累計(jì)減免企業(yè)所得稅超過(guò)6000億元，平均每戶企業(yè)減免企業(yè)所得稅約60萬(wàn)元。

　　(二)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策通過(guò)給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入，提高研發(fā)強(qiáng)度，加快研發(fā)速度，提升研發(fā)質(zhì)量，從而激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　(三)培育新動(dòng)能，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策通過(guò)支持企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)，促進(jìn)了科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化，培育了一批新的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和業(yè)態(tài)，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了新的動(dòng)力和源泉。

　　二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的劣勢(shì)分析

　　盡管研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策具有顯著的優(yōu)勢(shì)和作用，但同時(shí)也存在一些劣勢(shì)和挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)政策執(zhí)行的復(fù)雜性、不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的執(zhí)行涉及到研發(fā)活動(dòng)的界定、研發(fā)費(fèi)用的核算、研發(fā)項(xiàng)目的備案、研發(fā)成果的保護(hù)和轉(zhuǎn)化等多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，而這些標(biāo)準(zhǔn)和要求往往難以量化和界定，存在一定的主觀性和靈活性，給企業(yè)的操作和管理帶來(lái)了復(fù)雜性和不確定性。同時(shí)，由于該政策采取的是“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，企業(yè)在享受政策的同時(shí)，也要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)政策效果的評(píng)估和監(jiān)督的難度

　　研發(fā)活動(dòng)本身具有不確定性、長(zhǎng)期性和外部性等特征，導(dǎo)致研發(fā)產(chǎn)出的量化和評(píng)價(jià)非常困難，而且研發(fā)產(chǎn)出與研發(fā)投入之間的因果關(guān)系也不容易確定，因此，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的效果評(píng)估和監(jiān)督也面臨著較大的挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的效果評(píng)估主要依賴于企業(yè)的自我申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的事后核查，缺乏有效的第三方評(píng)估機(jī)制和績(jī)效考核機(jī)制，難以全面、客觀、及時(shí)地反映政策的實(shí)施情況和影響效果，也不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決政策執(zhí)行中的問(wèn)題和不足。

　　(三)政策的公平性和可持續(xù)性

　　由于不同行業(yè)和企業(yè)的研發(fā)特點(diǎn)和需求不同，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用范圍、扣除比例、執(zhí)行方式等也不盡相同，這可能導(dǎo)致政策的公平性和效率受到影響，甚至出現(xiàn)一些逆向激勵(lì)的現(xiàn)象，如部分企業(yè)為了享受政策而虛增研發(fā)費(fèi)用，或者將非研發(fā)費(fèi)用列為研發(fā)費(fèi)用，或者將研發(fā)成果轉(zhuǎn)移或隱匿，以逃避稅收或獲取更多的優(yōu)惠等。此外，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的制度安排，也要考慮其對(duì)財(cái)政收入的影響和對(duì)其他稅收政策的協(xié)調(diào)，以保證政策的可持續(xù)性和穩(wěn)定性。
 

　　三、備查資料留存要點(diǎn)內(nèi)容

　　1. 研發(fā)項(xiàng)目或課題的基本信息

　　包括研發(fā)項(xiàng)目或課題的名稱、編號(hào)、來(lái)源、目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、方法、步驟、預(yù)期成果或目標(biāo)、開始時(shí)間、結(jié)束時(shí)間、負(fù)責(zé)人、參與人員、研發(fā)部門、研發(fā)地點(diǎn)等。

　　2. 研發(fā)項(xiàng)目或課題的研發(fā)過(guò)程記錄

　　包括研發(fā)計(jì)劃或方案、研發(fā)日志或臺(tái)賬、研發(fā)過(guò)程中的試驗(yàn)、分析或評(píng)估報(bào)告、研發(fā)過(guò)程中的技術(shù)問(wèn)題及解決方案、研發(fā)過(guò)程中的技術(shù)交流或協(xié)作記錄、研發(fā)過(guò)程中的技術(shù)變更或調(diào)整記錄等。

　　3. 研發(fā)項(xiàng)目或課題的研發(fā)成果或結(jié)論

　　包括研發(fā)項(xiàng)目或課題的總結(jié)報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、評(píng)審報(bào)告、專利申請(qǐng)或授權(quán)文件、論文發(fā)表或轉(zhuǎn)載證明、獲獎(jiǎng)證書、產(chǎn)品(服務(wù))上市或推廣證明、技術(shù)轉(zhuǎn)讓或許可證明等。

　　4. 研發(fā)項(xiàng)目或課題的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)

　　包括研發(fā)人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等的明細(xì)表、憑證、發(fā)票等;研發(fā)材料、燃料、動(dòng)力等的明細(xì)表、憑證、發(fā)票等;研發(fā)儀器、設(shè)備的購(gòu)置、租賃、運(yùn)行維護(hù)、折舊等的明細(xì)表、憑證、發(fā)票等;研發(fā)外部支出的明細(xì)表、憑證、發(fā)票、合同、委托書等;研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用的明細(xì)表、憑證、發(fā)票等。
 

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