研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍和條件有哪些？

　　一、適用主體

　　居民企業(yè)，即在中國境內(nèi)注冊或者管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶等。

　　會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的企業(yè)，即能夠按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理，同時對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額的企業(yè)。

　　不適用研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)有以下六類：

　　1. 煙草制造業(yè)

　　2. 住宿和餐飲業(yè)

　　3. 批發(fā)和零售業(yè)

　　4. 房地產(chǎn)業(yè)

　　5. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

　　6. 娛樂業(yè)
 

　　二、適用活動

　　研發(fā)費用加計扣除政策適用于以下類型的研發(fā)活動：

　　為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

　　采取自主、委托、合作、集中等形式開展的研發(fā)活動。

　　不適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動有以下七類：

　　1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

　　2. 對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

　　3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

　　4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

　　5. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　6. 作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

　　7. 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　三、適用條件

　　(一)適用加計扣除的研發(fā)費用

　　研發(fā)費用加計扣除政策適用于以下六類研發(fā)費用：

　　1. 人員人工費用，包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

　　2. 直接投入費用，包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

　　3. 折舊費用，包括用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

　　4. 無形資產(chǎn)攤銷，包括用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

　　5. 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

　　6. 其他相關(guān)費用，包括與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　(二)適用加計扣除的比例和方式

　　1. 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

　　2. 形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，并在納稅申報表的相應(yīng)行次填寫優(yōu)惠享受的情況，同時留存相關(guān)資料備查即可，無需事先備案或?qū)徟?br /> 

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