1. 企業(yè)研發(fā)加計扣除政策是指企業(yè)在計算應納稅所得額時,可以按照研發(fā)費用的一定比例(目前為75%)加計扣除,即在實際發(fā)生的研發(fā)費用基礎上,再增加相應的扣除額,從而降低企業(yè)的應納稅所得額,減少企業(yè)的所得稅負擔。
2. 企業(yè)研發(fā)加計扣除政策是國家為了鼓勵企業(yè)進行自主創(chuàng)新,提高企業(yè)的核心競爭力,促進經(jīng)濟結(jié)構轉(zhuǎn)型升級而出臺的一項重要的稅收優(yōu)惠政策。該政策自2008年開始實施,目前已經(jīng)成為我國最大規(guī)模的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策,覆蓋了各類企業(yè),包括國有企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)、高新技術企業(yè)等。
3. 企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的優(yōu)勢在于,它是一種前端的稅收優(yōu)惠,即在企業(yè)進行研發(fā)活動時就可以享受,不需要等到研發(fā)成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品或服務后才能獲得。這樣可以有效地降低企業(yè)的研發(fā)成本,增加企業(yè)的研發(fā)投入,激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新動力,提高企業(yè)的創(chuàng)新效率。
二、哪些企業(yè)可以享受企業(yè)研發(fā)加計扣除政策?
1. 享受企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的基本條件是,企業(yè)必須是在中國境內(nèi)設立的依法納稅的企業(yè),且從事符合國家規(guī)定的研發(fā)活動,即以獲取新的科學知識或者運用現(xiàn)有的科學知識,對產(chǎn)品、工藝、材料、設備、系統(tǒng)或者服務進行創(chuàng)造性的改進或者創(chuàng)新的活動。
2. 享受企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的具體范圍是,企業(yè)在計算應納稅所得額時,可以按照研發(fā)費用的75%加計扣除的項目,包括以下五類:
(1) 基礎研究費用,即為了獲取新的科學知識而進行的理論或?qū)嶒炑芯康馁M用;
(2) 應用研究費用,即為了滿足特定的實用目標而進行的原始研究或關鍵性技術的研究的費用;
(3) 實驗發(fā)展費用,即為了將研究成果轉(zhuǎn)化為新的或改進的產(chǎn)品、工藝、材料、設備、系統(tǒng)或者服務而進行的系統(tǒng)性的、創(chuàng)造性的、不確定性的活動的費用;
(4) 設計費用,即為了將研究成果或其他知識轉(zhuǎn)化為具有實用價值的新的或改進的產(chǎn)品、工藝、材料、設備、系統(tǒng)或者服務的方案而進行的活動的費用;
(5) 與上述四類研發(fā)活動直接相關的技術咨詢、技術服務、技術轉(zhuǎn)讓等費用。
3. 享受企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的具體方法是,企業(yè)在申報所得稅時,應當按照規(guī)定的格式填寫《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除明細表》,并將該表與所得稅申報表一并報送稅務機關,稅務機關在審核通過后,按照研發(fā)費用的75%加計扣除的標準,計算企業(yè)的應納稅所得額。
三、企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的效果如何?
1. 企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的實施,對于促進企業(yè)加大研發(fā)投入,提高創(chuàng)新能力,產(chǎn)生了積極的效果。據(jù)統(tǒng)計,從2008年到2020年,我國企業(yè)研發(fā)費用的年均增長率達到了16.4%,高于同期的國內(nèi)生產(chǎn)總值的年均增長率,企業(yè)研發(fā)費用占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重也從2008年的0.9%提高到2020年的2.4%,企業(yè)研發(fā)費用占全社會研發(fā)費用的比重也從2008年的65.5%提高到2020年的78.6%。
2. 企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的實施,也對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,增強企業(yè)的核心競爭力,產(chǎn)生了顯著的效果。據(jù)統(tǒng)計,從2008年到2020年,享受企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的企業(yè)的營業(yè)收入的年均增長率達到了18.2%,高于同期的全國工業(yè)企業(yè)的年均增長率,享受企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的企業(yè)的利潤總額的年均增長率達到了20.6%,高于同期的全國工業(yè)企業(yè)的年均增長率,享受企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的企業(yè)的稅收貢獻的年均增長率達到了22.4%,高于同期的全國工業(yè)企業(yè)的年均增長率。
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