企業(yè)如何合理核算和申報研發(fā)費用？2024年研發(fā)費用加計扣除政策的申報指南

　　一、研發(fā)費用加計扣除的會計核算與管理

　　根據(jù)《公告》，研發(fā)費用加計扣除政策的會計核算與管理要求如下：

　　1. 企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

　　2. 企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。對于共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等，應(yīng)按照實際使用情況，合理分?jǐn)傃邪l(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用。

　　3. 企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)項目管理制度，對研發(fā)項目進行流程管理，包括項目立項、執(zhí)行、驗收、評估等環(huán)節(jié)，形成完整的研發(fā)項目檔案，記錄研發(fā)項目的目標(biāo)、內(nèi)容、進度、成果、費用等信息，為研發(fā)費用加計扣除提供有效的依據(jù)。

　　二、研發(fā)費用加計扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料

　　1.企業(yè)自主、委托境內(nèi)、合作、集中研發(fā)費用享受加計扣除政策的，應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

　　(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

　　(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同，科技行政主管部門一般是指技術(shù)合同登記機構(gòu);

　　(4)從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

　　(5)集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料;

　　(6)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　2.企業(yè)委托境外研發(fā)費用享受加計扣除政策的，應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

　　(1)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;

　　(2)委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同，科技行政主管部門一般是指技術(shù)合同登記機構(gòu);

　　(4)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　(5)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

　　(6)當(dāng)年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

　　(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)預(yù)繳申報享受優(yōu)惠時，應(yīng)將《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。按照 2018 年第23 號公告，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留 10 年
 

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