研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)如何做好會(huì)計(jì)核算？

　　高企認(rèn)證資料準(zhǔn)備是企業(yè)成功申報(bào)高企認(rèn)證的關(guān)鍵步驟，其中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算尤為重要。企業(yè)需要著重做好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算，以提高高企認(rèn)證的成功率。

　　一、了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策旨在鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　二、明確研發(fā)活動(dòng)界定

　　企業(yè)申請享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，首先需要明確其研發(fā)項(xiàng)目是否為研發(fā)活動(dòng)。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件，研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

　　三、設(shè)置研發(fā)支出輔助賬

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　四、研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用分別核算

　　企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　五、核算要求及留存?zhèn)洳橘Y料

　　企業(yè)需要關(guān)注財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件對研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算提出的要求，包括遵照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、設(shè)置研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用分別核算等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料，如研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、研發(fā)人員名單、委托研發(fā)合同等。

　　六、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理

　　企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)適時(shí)開展后續(xù)管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。

　　七、其他注意事項(xiàng)

　　企業(yè)應(yīng)注意，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目無需事先通過相關(guān)部門鑒定或立項(xiàng)，且稅企雙方對研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門鑒定。此外，當(dāng)年符合條件未享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的可以追溯享受。
 

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