稅務專家揭秘：研發(fā)費用加計扣除申報材料的準備技巧

　　研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)稅收籌劃中的重要一環(huán)，它不僅能夠降低企業(yè)的稅負，還能激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力。然而，許多企業(yè)在準備申報材料時往往感到無從下手。

　　一、研發(fā)費用加計扣除政策概述

　　研發(fā)費用加計扣除政策是我國為鼓勵企業(yè)從事研發(fā)創(chuàng)新活動而實施的一項重要稅收優(yōu)惠政策。根據《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的一定比例在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的一定比例在稅前攤銷。

　　二、研發(fā)活動界定

　　企業(yè)在準備申報材料前，首先需要明確其研發(fā)項目是否為研發(fā)活動。研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。企業(yè)應根據這一定義，結合項目計劃書和企業(yè)有權部門關于研發(fā)項目立項的決議文件，來判斷其項目是否符合研發(fā)活動的條件。

　　三、研發(fā)費用的準確核算歸集

　　企業(yè)應設置研發(fā)支出輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。這包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費等。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

　　四、申報材料的準備技巧

　　1. 項目計劃書和立項決議：準備詳細的項目計劃書和企業(yè)有權部門關于研發(fā)項目立項的決議文件，明確研發(fā)目標、內容、條件、進度安排和成果形式。

　　2. 人員和設備費用分配說明：對于共用人員和設備的費用，需要有明確合理的分配說明和證據材料，如工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料。

　　3. 合同和協(xié)議：對于委托研發(fā)和合作研發(fā)項目，應有經科技行政主管部門登記的合同和協(xié)議。

　　4. 研發(fā)費用的會計核算：確保研發(fā)費用的會計核算符合國家統(tǒng)一會計制度，并且與生產費用分別核算。

　　5. 輔助賬和匯總表：“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表是申報的重要材料，應詳細記錄每個研發(fā)項目的費用歸集情況。

　　6. 留存?zhèn)洳橘Y料：根據《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》，企業(yè)應留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：項目計劃書、立項決議文件、研發(fā)人員名單、費用分配說明、合同協(xié)議、輔助賬及匯總表等。

　　五、注意事項

　　1. 政策適用的基礎：規(guī)范的研發(fā)項目管理是研發(fā)費用加計扣除政策適用的基礎和前提。企業(yè)應建立健全研發(fā)項目的跟蹤和控制機制，確保項目關鍵節(jié)點及重大調整的記錄準確完整。

　　2. 稅企雙方對研發(fā)項目有異議時：稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見。

　　3. 追溯享受：企業(yè)符合條件而未及時享受加計扣除優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。
 

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