研發(fā)費用加計扣除備查資料的審核流程

　　一、留存?zhèn)洳橘Y料

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號，以下簡稱97號公告)，企業(yè)應保留下列留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

　　2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

　　4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

　　5.集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

　　6.“研發(fā)支出”輔助賬;

　　7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?

　　8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

　　其中，“研發(fā)支出”輔助賬是指企業(yè)按照每個自主、委托或合作研究開發(fā)項目設置的輔助賬，記錄該項目每個月實際支出的各項允許加計扣除的研發(fā)費用，并按年度匯總。輔助賬可以參考97號公告發(fā)布的樣式，也可以自行設計，但要包括相關數(shù)據(jù)項，并能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

　　二、后續(xù)管理和審核

　　根據(jù)97號公告，稅務機關對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)實施后續(xù)管理和監(jiān)督，包括以下幾個方面：

　　1.稅務機關根據(jù)風險評估結果，對部分企業(yè)進行現(xiàn)場檢查或者書面核查，核實其是否符合享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的條件;

　　2.稅務機關在核實過程中，可以要求企業(yè)提供相關資料，并可以委托具有相應資質的專業(yè)機構或者專家進行技術評估;

　　3.稅務機關對核實結果進行分析判斷，對符合條件的企業(yè)予以確認，對不符合條件的企業(yè)予以調(diào)整或者撤銷;

　　4.稅務機關對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)建立信用檔案，并根據(jù)其信用等級采取相應的管理措施。
 

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