支付境外專利使用費增值稅怎么計算

　　電子信息科學技術的發(fā)展,縮進了人與人之間的距離,在全球范圍內(nèi),大家都可以隨時隨地的聯(lián)系交流,可以根據(jù)自己的需求來購買世界各地的產(chǎn)品等,有的時候要從國外購買技術就只能先購買專利,那支付境外專利使用費增值稅嗎?

　　《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第 一條明確,在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納稅金.第十二條第(一)款明確,在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi).

　　《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第六條規(guī)定,境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為,在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務人.財政部和稅務總局另有規(guī)定的除外.同時,第二十條還明確,境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為,在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:

　　應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　商標屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中銷售無形資產(chǎn)的范圍,適用6%的增值稅稅率.

　　根據(jù)上述規(guī)定,你公司向境外公司支付商標使用費要按6%的稅率代扣代繳增值稅,同時還要扣繳城建稅、教育費附加及地方教育費附加.

　　《財政部稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第二十五條第(四)款明確,從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣.你公司從稅務機關取得解繳稅款的完稅憑證可以作為進項稅額抵扣的憑證.需要注意的是,你公司憑完稅憑證抵扣進項稅額時,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票,資料不全的,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

　　企業(yè)購進生產(chǎn)設備的同時向外方支付技術專利費是否需要扣繳增值稅?

　　依據(jù)《財政部稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售.

　　依據(jù)《海關審定進出口貨物完稅價格辦法》(海關總署令第213號)第十一條規(guī)定,以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時,未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格:(三)買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費(除規(guī)定情形外).

　　因此,企業(yè)購進設備,同時支付給外方的用于該設備的技術專利權(quán)使用費,可以參照混合銷售的概念,向海關合并申報繳納增值稅,而不需要代扣代繳增值稅.納稅人需要注意這種特殊情況,分析中間的構(gòu)成要素,看是否屬于類似混合銷售或者說海關審價應計入完稅價格的情形,不要未經(jīng)判斷,自行代扣代繳增值稅,以免既進行了代扣代繳增值稅,又被海關審定計入購進設備的完稅價格,并征收增值稅,導致既被海關代征了進口增值稅,又代扣代繳了增值稅.

　　當企業(yè)從國外購進設備的同時購買了相應的專利權(quán)使用費時,建議企業(yè)將使用費與設備一起報關,不要拆分,以免發(fā)生雙重繳納的局面.對于一些將設備與使用費故意拆分的涉稅建議方案,企業(yè)應當慎重采納,須知:雖然申報自主,但海關稅務稽查是職責.

　　支付境外專利使用費增值稅嗎?小編認為是需要的,企業(yè)從國外購進技術專利權(quán)使用費,就會需要付出相應的資金,這時候就要代扣代繳增值稅,如果是商標的話就要繳納六個點的增值稅.

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