申報高新技術企業(yè)認定，研發(fā)費用中人工費用有何差異？

高新技術企業(yè)給予科技人員的福利、薪資、獎勵中哪一部分能計入到研發(fā)費用中？

解答：科技人員的福利、性質(zhì)、獎勵，都是屬于科技人員的“人工費用”（或人員人工），都是可以計入到“研發(fā)費用”中的。

高新技術企業(yè)認定中的“研發(fā)費用”和稅務上可以加計扣除的“研發(fā)費用”并不完全一致，有細微差異。

一、高新技術企業(yè)認定的“人員人工”

依照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)定，人員人工的歸集范圍，包括從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

二、可以加計扣除的研發(fā)費用中的“人工費用”

1.《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）第一條規(guī)定，允許加計扣除的研發(fā)費用中的“人員人工費用”包括：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

注意：上述范圍不包括福利費、補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險。

2.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）第六條“其他相關費用，指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。”

因此，科研人員的職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在加計扣除時是以“其他費用”名義進行的。


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