企業(yè)如何通過研發(fā)費用加計扣除政策的核算？

　　第一步，確定研發(fā)活動范圍。企業(yè)應根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第二條規(guī)定的標準，判斷是否屬于研發(fā)活動。下列活動不適用稅前加計扣除政策：

　　1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。

　　2. 對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

　　3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　5. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　6. 作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7. 社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　第二步，確定可加計扣除的研發(fā)費用范圍。企業(yè)應根據(jù)財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項規(guī)定的六類費用，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。這六類費用分別是：

　　1. 人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　2. 直接投入費用。包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

　　3. 折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

　　4. 無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　5. 新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

　　6. 其他相關費用。與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　第三步，計算加計扣除金額。企業(yè)按照以下公式計算稅前加計扣除額：

　　1. 未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用稅前加計扣除額=未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用實際發(fā)生額×100%

　　2. 形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用稅前加計扣除額=形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用實際發(fā)生額×200%

　　第四步，填報申報表和明細表。
 

　　科泰集團(http://armta.com/)成立14年來，致力于提供高新技術企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術中心認定、省市工業(yè)設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!