研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施細(xì)則和操作流程

　　一、確定適用主體和適用活動(dòng)

　　根據(jù)政策規(guī)定，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。但是，并非所有的科技活動(dòng)都屬于研發(fā)活動(dòng)，只有符合以下條件的活動(dòng)才能適用該政策：

　　1. 為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

　　2. 具有創(chuàng)新性、先進(jìn)性、不確定性和系統(tǒng)性。

　　3. 產(chǎn)生可驗(yàn)證或可評(píng)估的成果。

　　具體來(lái)說(shuō)，以下幾類活動(dòng)可以視為研發(fā)活動(dòng)：

　　1. 基礎(chǔ)研究：指為了探索自然現(xiàn)象或事物本質(zhì)規(guī)律而進(jìn)行的理論或?qū)嶒?yàn)性探索活動(dòng)。

　　2. 應(yīng)用研究：指為了獲得新知識(shí)或理解某一特定問(wèn)題而進(jìn)行的原始調(diào)查活動(dòng)。

　　3. 實(shí)驗(yàn)發(fā)展：指為了創(chuàng)造新產(chǎn)品(服務(wù))、新工藝或改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而進(jìn)行的系統(tǒng)性工作，包括原型設(shè)計(jì)、樣品制造、試驗(yàn)驗(yàn)證等。

　　反之，以下幾類活動(dòng)不屬于研發(fā)活動(dòng)：

　　1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

　　2. 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

　　3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

　　4. 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

　　5. 市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　6. 作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

　　7. 社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　二、操作流程

　　(1)真實(shí)發(fā)生。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

　　(2)自行判別。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)范圍和研發(fā)費(fèi)用范圍，自行判斷是否符合條件享受加計(jì)扣除政策。

　　(3)申報(bào)享受。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自主選擇就當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)未選擇享受優(yōu)惠的，可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。

　　(4)相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>企業(yè)應(yīng)按規(guī)定留存相關(guān)資料備查，包括研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告、研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收文件、研發(fā)支出輔助賬和匯總表、研發(fā)人員名單及相關(guān)證明材料、外聘研發(fā)人員勞務(wù)合同及相關(guān)證明材料、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他證明材料等。