研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施流程和注意事項(xiàng)，以及備查資料

　　一、實(shí)施流程

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施流程主要包括以下幾個(gè)步驟：

　　1. 第一步，企業(yè)自行判斷是否符合享受政策的條件，即是否屬于適用范圍內(nèi)的行業(yè)，是否開展了符合定義的研發(fā)活動(dòng)，是否發(fā)生了可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　2. 第二步，企業(yè)按照規(guī)定的歸集口徑，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算和歸集，建立研發(fā)項(xiàng)目的輔助賬，記錄研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，區(qū)分研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或資本化處理，區(qū)分委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偳闆r。

　　3. 第三步，企業(yè)根據(jù)研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，自行計(jì)算加計(jì)扣除的金額，按照規(guī)定的比例，在稅前加計(jì)扣除或攤銷，填寫納稅申報(bào)表的相應(yīng)行次，申報(bào)享受政策。

　　4. 第四步，企業(yè)留存相關(guān)資料備查，包括研發(fā)項(xiàng)目的計(jì)劃、進(jìn)度、成果、驗(yàn)收等文件，研發(fā)費(fèi)用的發(fā)票、憑證、合同等憑證，研發(fā)項(xiàng)目的輔助賬等賬簿，以及其他能證明研發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用的材料。
 

　　二、注意事項(xiàng)

　　1. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，并在納稅申報(bào)表的相應(yīng)行次填寫優(yōu)惠享受的情況，同時(shí)留存相關(guān)資料備查即可，無需事先備案或?qū)徟?/p>

　　2. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，不影響企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，也不影響企業(yè)的其他稅收政策的享受。

　　3. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是一項(xiàng)制度性安排，長期實(shí)施，企業(yè)可以根據(jù)自身的研發(fā)計(jì)劃和投入，合理安排研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用，不必?fù)?dān)心政策的變化或失效。

　　4. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是一項(xiàng)激勵(lì)性政策，旨在鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高創(chuàng)新能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)應(yīng)遵循誠信原則，按照規(guī)定的條件和要求，正確享受政策，不得虛假申報(bào)或夸大研發(fā)費(fèi)用，否則將面臨稅務(wù)部門的監(jiān)督檢查和相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備查資料

　　(一)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)文件

　　1. 研發(fā)項(xiàng)目的計(jì)劃、進(jìn)度、成果、驗(yàn)收等文件，包括研發(fā)項(xiàng)目的名稱、目標(biāo)、內(nèi)容、預(yù)期成果、研發(fā)人員、研發(fā)周期、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、研發(fā)進(jìn)度報(bào)告、研發(fā)成果報(bào)告、研發(fā)成果的專利申請或登記、研發(fā)成果的鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收等證明文件等。

　　2. 研發(fā)項(xiàng)目的委托、合作、集中研發(fā)的相關(guān)文件，包括研發(fā)項(xiàng)目的委托合同、合作協(xié)議、集中研發(fā)的決議或協(xié)議等，以及研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?、比例、金額等。

　　(二)研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)憑證

　　1. 研發(fā)費(fèi)用的發(fā)票、憑證、合同等憑證，包括研發(fā)人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等的發(fā)票、憑證、合同等，研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用的發(fā)票、憑證等，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等的發(fā)票、憑證、合同等，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用、租賃費(fèi)等的發(fā)票、憑證、合同等，用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用的發(fā)票、憑證、合同等，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)等的發(fā)票、憑證、合同等，其他相關(guān)費(fèi)用的發(fā)票、憑證、合同等。

　　2. 研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)?、分配、核算的相關(guān)文件，包括研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)?、分配、核算的方法、依?jù)、過程、結(jié)果等。

　　(三)研發(fā)項(xiàng)目的輔助賬等賬簿

　　1. 研發(fā)項(xiàng)目的輔助賬，包括研發(fā)項(xiàng)目的名稱、編號(hào)、期初余額、本期發(fā)生額、本期加計(jì)扣除額、期末余額等。

　　2. 研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或資本化處理的相關(guān)賬簿，包括研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或資本化處理的方法、依據(jù)、過程、結(jié)果等。

　　(四)其他能證明研發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用的材料

　　1. 研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)證明材料，包括研發(fā)活動(dòng)的創(chuàng)新性、系統(tǒng)性、明確目標(biāo)、不確定性等的證明材料，如研發(fā)活動(dòng)的背景、目的、意義、難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、方法、過程、結(jié)果、結(jié)論等的文檔、報(bào)告、論文、專利、軟件著作權(quán)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等。

　　2. 研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)證明材料，包括研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、必要性等的證明材料，如研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算、審批、支付、報(bào)銷、核銷等的文檔、報(bào)告、單據(jù)等。
 

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