入庫編號對加計扣除的影響、科技型中小企業(yè)入庫編號規(guī)則

自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

《關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告 》（財政部 稅務總局公告2022年第16號）

補充：科小與加計扣除

 

一、科小入庫基本信息

資格：有效期一年（取得入庫編號的當年）

流程：自主評價→網(wǎng)上自愿填報→公示→取得入庫編號（18位數(shù)） 4位年份+6位行政區(qū)劃+1位成立日期和自評日期+1位直接確認標識+6位系序號

時間：2月—10月、平均每月公示一批

 

二、入庫編號對加計扣除的影響

問：A公司辦理2022年度匯算清繳時，需要取得什么樣的入庫登記編號，才能按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策？ 

答：A公司2022年發(fā)生研發(fā)費用，如在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號。

 

三、科技型中小企業(yè)入庫編號規(guī)則

第11位編號	企業(yè)成立日期	提交自評 信息日期	是否可以按科技型中小企業(yè)享受加計扣除
0	入庫年度之前成立	5月31日前 （匯繳結(jié)束）	是
A	入庫年度之前成立	6月1日以后（含）	否
B	入庫當年成立	/	否

溫馨提示：

    按照上述規(guī)則,若公司2022年發(fā)生研發(fā)費用,如需在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號！

    考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求,建議各企業(yè)公司按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》(國科發(fā)火〔2018〕11號發(fā)布)規(guī)定,盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫登記編號,確保及時精準享受優(yōu)惠！

自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》

（財政部 稅務總局公告2021年第13號）

2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》

（財稅〔2018〕99號） 

《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（財政部 稅務總局公告2021年第6號）
 

1.企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

2.對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

3.10月份預繳時：企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

（將2021年第28號公告的相關內(nèi)容長期制度化）

《關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》

（國家稅務總局公告2022年第10號）
 

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。 

《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號）